Konec roku přináší zaměstnavatelům celou řadu daňových povinností. Jednou z nich je podání vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti — souhrnného přehledu, ve kterém plátce daně (zaměstnavatel) uvede celkový objem sražených záloh, případných přeplatků a vyplacených daňových bonusů za celý kalendářní rok.
Co je vyúčtování daně ze závislé činnosti
Vyúčtování podává plátce daně — tedy zaměstnavatel, který v průběhu roku srážel zaměstnancům zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti. Jedná se o roční výkaz, nikoliv o jednotlivá měsíční hlášení.
Ve vyúčtování jsou souhrnně uvedeny:
- Celková výše sražených záloh na daň za všechny zaměstnance
- Přeplatky na dani vzniklé z ročního zúčtování zaměstnanců
- Vyplacené daňové bonusy (na děti) — jak jejich výše, tak případné doplatky
- Rozdíly mezi zálohovými srážkami a výslednou daňovou povinností
Kdo vyúčtování podává
Vyúčtování podává každý zaměstnavatel (právnická i fyzická osoba), který:
- Měl v daném roce alespoň jednoho zaměstnance s příjmem danění zálohovou daní
- Prováděl roční zúčtování daně pro své zaměstnance
- Vyplatil daňový bonus na děti
Zaměstnavatelé, kteří vypláceli pouze příjmy daněné srážkovou daní (typicky nízké příjmy z DPP do 10 500 Kč měsíčně bez podepsaného prohlášení), podávají zvláštní vyúčtování srážkové daně — to je jiný formulář.
Termín podání
Lhůta pro podání vyúčtování závisí na způsobu podání:
| Způsob podání | Termín |
|---|---|
| Elektronicky (datová schránka, EPO) | do 20. března následujícího roku |
| Listinně (papír) | do 1. března následujícího roku |
Pro vyúčtování za rok 2025 tedy platí: elektronicky do 20. března 2026, listinně do 1. března 2026. Zaměstnavatelé s datovou schránkou mají povinnost podávat elektronicky.
Co formulář obsahuje
Formulář 25 5459 MFin 5459 — vzor č. 25 je rozdělen do několika částí:
- Identifikace plátce — DIČ, název, adresa, počet zaměstnanců
- Úhrn příjmů a záloh — celkový objem zdanitelných příjmů a sražených záloh za rok
- Roční zúčtování — počet zaměstnanců, jimž bylo provedeno roční zúčtování, a výsledné přeplatky/nedoplatky
- Daňové bonusy — celková výše vyplacených bonusů na děti a jejich doplatků
- Přílohy — seznam zaměstnanců, u nichž vznikl přeplatek, a způsob jeho vrácení
Jak vyúčtování podat
Nejpohodlnější cestou je podání prostřednictvím EPO (Elektronické podání Finanční správy) nebo přes datovou schránku. Velké mzdové systémy (Pohoda, Money S3, PAMICA aj.) umí vyúčtování vygenerovat automaticky a exportovat v požadovaném formátu.
Při ručním vyplňování doporučuje Finanční správa formulář nejprve stáhnout do počítače a otevřít v Adobe Acrobat — některé prohlížeče PDF formuláře s interaktivními poli nezobrazují správně.
Sankce za pozdní podání
Pokud zaměstnavatel vyúčtování nepodá včas, hrozí mu pokuta za opožděné tvrzení daně. Správce daně může uložit pokutu ve výši 0,05 % z hodnoty daně za každý den prodlení, minimálně 500 Kč. V případě úmyslného nepodání může pokuta dosáhnout až 5 % z celkové daně.
Stáhnout formulář
Aktuální formulář vydává Finanční správa ČR. Pro snazší přístup ho nabízíme ke stažení zde:
Formulář 25 5459 MFin 5459 – vzor č. 25 · Finanční správa ČR · aktualizováno 12. 12. 2025
Shrnutí povinností v bodech
- Vyúčtování podává každý zaměstnavatel, který v roce srážel zálohy na daň ze závislé činnosti
- Termín: do 1. března (listinně) nebo do 20. března (elektronicky)
- Zaměstnavatelé s datovou schránkou podávají výhradně elektronicky
- Ve vyúčtování se uvádí zálohy, přeplatky i daňové bonusy na děti
- Za opožděné podání hrozí pokuta od 500 Kč výše